进项税额转出到底怎么申报？一次把政策口径和实操口径都讲透

很多客户问我，进项税额转出到底怎么申报？一句话先给结论：进项税额转出不是单独填一张表，而是在增值税申报表附列资料（二）里做“转出”栏次的填报，同时同步调整账面进项和成本，申报期限跟当期增值税申报期一致，上海地区一般纳税人通过电子税务局按月申报，次月15日前完成（遇节假日顺延，截至2026年以国家税务总局上海市税务局最新公告为准）。听着有点绕？别着急，我给您捋一捋。这篇文章把政策要点和高频问答聚合在一起，从“什么情况要转出”“填哪张表哪一栏”“账上怎么调”“留抵、汇算清缴怎么衔接”“发票和成本票怎么管”“乱账怎么重建”几个角度，一次讲清进项税额转出怎么申报这件事。

在加喜财税，我们长期跟踪上海企业的代理记账、税务申报、汇算清缴和发票账务管理口径，见过太多企业在这一步上栽跟头——不是表填错，而是“该转的没转、转了没留痕、留痕了账对不上”。您可能关心的是罚不罚、补不补税、会不会被约谈。咱们一步步来。

先弄明白：哪些进项必须转出

说句实在话，进项税额转出这件事，政策逻辑特别朴素：你买的东西或者服务，原本抵扣了进项，后来用途变了、或者凭证出了问题、或者压根就不该抵，那这部分税额就得从进项里“吐”出来，不能继续抵。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条和《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第二十七条列得清清楚楚，用于简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得从销项税额中抵扣；非正常损失的购进货物及相关劳务、交通运输服务，也不得抵扣。

很多老板觉得“我买来就是给公司用的，凭什么转出”。问题往往出在“用途”这两个字上。比如一家做软件开发的一般纳税人，买了一台冰箱放茶水间，取得专票后顺手勾选抵扣了——这就属于集体福利，必须转出。再比如一家贸易公司，仓库进水导致一批存货报废，这批货当初的进项已经抵了，非正常损失的部分就得转出。还有一种特别常见的：企业租了办公楼，一层办公、一层做员工宿舍，这种“混用”情形要按比例划分，用于宿舍那部分的进项要转出。

我的经验是，判断要不要转出，就看三个问题：用途对不对、凭证真不真、损失正不正常。用途偏了要转，凭证虚了要转，非正常损失也要转。这三条捋清楚了，90%的情形就不会漏。至于“正常损失”和“非正常损失”的边界，政策口径是管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质属于非正常损失，而自然灾害等不可抗力造成的损失，按现行口径不属于非正常损失，进项可以继续抵扣——这个区分在实际操作中争议最多，建议遇到具体情形先跟主管税务机关确认口径，别自己拍脑袋。

转出情形政策口径与实务要点
用途改变用于简易计税、免税项目、集体福利、个人消费，按当期实际成本或销售额比例计算转出
非正常损失管理不善导致的被盗、丢失、霉烂变质，对应进项转出；自然灾害等不可抗力损失一般不转出
凭证问题取得虚开、不合规发票已抵扣的，需转出并配合发票管理整改
不动产混用按建筑面积或使用比例划分，用于不得抵扣项目的部分转出

申报表怎么填：附列资料（二）是主战场

进项税额转出怎么申报，落在纸上就是一张表的事。一般纳税人增值税申报时，进项税额转出填在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）的“二、进项税额转出额”区域，第13栏至第23栏按情形分别填报。第13栏是“本期进项税额转出额”的合计，第14栏到第23栏细分了免税项目、集体福利个人消费、非正常损失、简易计税项目等具体原因。您填的时候对号入座，别一股脑全塞进一个栏次里，税务系统后台是有逻辑校验的。

进项税额转出怎么申报

这里有个特别容易踩的坑：转出的税额要跟主表勾稽上。附列资料（二）第13栏的合计数，会带到主表第14栏“进项税额转出”，进而影响当期应纳税额或留抵税额。有些企业财务在附列资料里填了转出，主表没同步，或者账上做了转出分录、申报表没动，结果账表不一致，电子税务局比对异常，申报直接被卡住。上海地区电子税务局现在校验挺严的，这类低级错误一报一个准。

小规模纳税人可能会问：跟我有关系吗？小规模纳税人采用简易计税，不存在进项抵扣，也就没有进项税额转出的申报问题。但如果小规模纳税人期间取得了专票并误勾选，或者转为一般纳税人后对以前期间的进项做处理，就要按转为一般纳税人后的规则来。这个边界要分清，别把简易计税和一般计税的账搅在一起——这也是我们做代理记账时反复跟客户强调的第一道分水岭。

还有一类特殊情形：已抵扣进项的不动产改变用途，或者发生非正常损失，要按不动产净值率计算转出。公式是“不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率”，净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%。这个算法在《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》里有明确规定，填表时对应附列资料（二）相关栏次。数字算错是小事，逻辑错了被反复问询才麻烦，加喜财税在给客户做账务复核时，这类计算都会留一份底稿备查。

账上怎么调：凭证、账簿要留痕

申报表填完不算完，账上得跟得上。进项税额转出的会计分录，通常借记“应付职工薪酬—职工福利费”“待处理财产损溢”“管理费用”“主营业务成本”等科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”。科目选哪个，取决于转出的原因：集体福利的进成本费用或应付职工薪酬，非正常损失的先进待处理财产损溢再结转，用途改变按受益对象分摊。这一步做对了，账簿和报表才对得上。

我见过太多企业，申报表填得漂亮，账上却只挂了个“应交税费”的尾巴，成本费用没动，利润虚高，到了汇算清缴一算企业所得税，发现成本票和账面成本对不上，又得做纳税调整。说白了，进项税额转出影响的不只是增值税，它会顺着成本链条传导到企业所得税。转出的税额计入相关成本费用后，这部分支出在企业所得税前能否扣除、要不要取得合规税前扣除凭证，是另一个口径问题。比如集体福利对应的进项转出，计入职工福利费，还要受14%工资薪金总额的限制。这层联动关系，自行记账的企业往往想不到。

凭证和账簿的留痕，是应对检查的底气。每一笔转出，背后要有一份说明：什么时间、什么货物或服务、原抵扣情况、转出原因、计算过程、审批人。这份说明可以是内部审批单，可以是资产报废单，可以是用途变更的会议纪要。别嫌麻烦，真到了税务约谈的时候，能拿出这套东西的企业，沟通成本低得多。我们在做乱账整理和账务重建时，第一步就是把历史转出事项逐笔补说明，很多企业的账不是错在数字，是错在“说不清楚”。

留抵、汇算清缴与多退少补怎么衔接

进项税额转出会直接影响当期留抵税额。转出金额增加，可抵扣进项减少，留抵可能变小甚至转为应纳税额；如果企业已经申请了留抵退税，后续发生进项转出，还要按规定相应调减已退税额或补缴。这个衔接点特别关键，不少企业退了留抵，后来发生非正常损失却没做转出，被系统比对出来，面临补税和滞纳金。截至2026年，上海地区增值税留抵退税的后续管理依然强调“退前审核、退后核查”，转出的及时性直接影响合规评价。

企业所得税这边，进项税额转出本身不直接产生纳税调整，但它改变成本费用的金额，进而影响应纳税所得额。汇算清缴时，要检查转出计入成本费用的部分，税前扣除凭证是否合规、扣除项目是否超限。比如福利费、业务招待费这些有扣除限额的项目，进项转出计入后可能把限额撑破，需要做纳税调增。多退少补的操作，就在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的纳税调整项目明细表里体现。很多客户到汇算清缴才发现增值税那边漏了转出，回头补申报，滞纳金按日加收万分之五，时间一长不是小数目。申报期限这根弦，代理记账和自行记账的差别，往往就体现在这种“跨税种联动”的敏感度上。

衔接环节实务影响与操作要点
增值税留抵转出减少可抵扣进项，影响当期应纳税额与留抵余额；已退留抵的需按规定调减或补缴
企业所得税转出税额计入成本费用，影响利润与税前扣除，汇算清缴时核查凭证与限额
申报期限随当期增值税申报期完成，上海一般纳税人按月、次月15日前（以电子税务局最新公告为准）

发票管理和成本票：转出的源头治理

追根溯源，进项税额转出的很多麻烦，是发票管理和成本票管理没做好惹出来的。发票管理的第一道关，是用途确认。采购环节就要问清楚：买这个东西是办公用、生产用，还是福利、招待用？用途决定能不能抵，抵了之后会不会转。我们给客户做代理记账时，会在费用报销单上增加一栏“用途及抵扣判断”，看着是小动作，能挡掉后面一堆转出麻烦。

成本票的管理，核心是“票、货、款、账”四流一致。取得的专票要跟合同、付款、入库对得上，避免因为凭证不合规导致已抵扣进项被要求转出。有些企业为了凑成本票，接受来路不明的发票，一旦被认定为异常凭证，进项转出是轻的，严重的还要面临处罚。合规筹划和违规操作的边界就在这儿：合理的税务筹划是在真实业务基础上选择适用政策，违规操作是虚构业务、伪造凭证。这条线，碰不得。

还有一种情况值得提醒：企业发生销货退回、开票有误、服务中止等情形，开具红字发票后，对应进项也要同步处理。购买方已抵扣的，要做进项税额转出；未抵扣的，退回发票联和抵扣联。这个环节在电子发票全面推广后操作更便捷，但“便捷”不等于“可以不做”，该转的还得转。上海的电子税务局对红字发票信息和申报数据的比对越来越细，别心存侥幸。

自行记账还是委托代账：成本风险的账要算清

聊到这儿，很多老板会问：进项税额转出这点事，我自己记账行不行？客观地说，行，但有前提。自行记账的优势是省钱、信息在自己手里，劣势是政策更新跟不上、跨税种联动容易漏、出错后的纠错成本高。一个专职会计的月薪、社保、培训成本加起来，对小微企业不是小数；而一个转出漏报带来的补税、滞纳金、信用扣分，可能比一年的代账费还贵。这不是吓唬人，我们接手过的乱账整理案例里，相当一部分问题的起点就是“当初觉得简单，自己弄的”。

委托代账的价值，不只是“帮你填表”，而是“帮你把关”。代理记账许可证是门槛，但真正拉开差距的是对政策口径的持续跟踪和跨税种的联动判断。加喜财税在服务上海企业的过程中，会把进项转出、留抵、汇算清缴、发票管理串成一条线来看，而不是各管一段。委托代账也不是甩手掌柜，企业自己的业务真实性、凭证提供及时性，仍然是第一责任。双方边界清楚，配合才顺。

对比维度自行记账委托代账
显性成本会计薪酬社保、软件费用按服务内容计费，通常低于专职用工
政策敏感度依赖个人学习，更新易滞后团队跟踪口径，更新较及时
风险暴露漏转、错转的纠错成本自担有复核机制，但业务真实性仍由企业负责

乱账整理与账务重建中的转出补正

已经乱了怎么办？别慌，有路径。乱账整理的第一步是“盘点历史”，把以前期间已抵扣但应转未转的进项找出来。方法是从进项抵扣明细出发，反向核对用途、凭证、损失记录，逐笔判断。找到之后，按“补申报＋账务调整＋说明留痕”三步走。补申报涉及滞纳金的，按规定计算缴纳；账务上通过以前年度损益调整或当期科目更正；说明材料随申报留存备查。

账务重建的关键，是建立“可复核”的流程，而不是把数字摆平就完事。我们会帮客户把采购、报销、抵扣、转出的判断节点固化到单据流里，让每一笔转出都有据可查、有人负责。这个过程不轻松，但重建之后的账，经得起看、经得起问、经得起汇算清缴的检验。前后对比最明显的变化，往往不是数字变漂亮了，而是老板心里有底了。

常见问题

进项税额转出必须在当月申报吗？跨月了怎么办？

原则上在转出情形发生的当期申报。比如本月发生非正常损失，本月申报时就应做转出。如果跨月发现漏转，应尽快在发现当期补做转出并更正申报，涉及滞纳金的按规定处理。别拖，拖得越久，滞纳金越多，被系统比对出来的概率也越高。上海地区电子税务局的更正申报功能比较完善，但频繁更正会影响申报质量评价，能一次做对就别返工。

进项税额转出后，对应的成本还能在企业所得税前扣除吗？

能不能扣，看两点：业务是否真实、凭证是否合规。转出只是增值税层面的处理，不当然否定成本费用的税前扣除资格。但计入福利费、招待费等有限额的项目，要受限额约束；凭证不合规的，按《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）处理。建议在汇算清缴时把转出事项单独列一张清单核对，别混在总账里蒙混过关。

小规模纳税人需要关心进项税额转出吗？

简易计税没有进项抵扣，通常不涉及。但要注意身份转换期间的衔接，以及误勾选、误抵扣后的更正处理。如果您是小规模纳税人，重点应放在发票管理和成本票归集上，而不是转出申报。身份若转为一般纳税人，历史进项的处理要按转换后的规则重新梳理，建议提前咨询专业人士。

已经申请留抵退税，后来发生进项转出怎么办？

按规定相应调减已退税额或补缴税款。具体操作口径以主管税务机关要求为准，通常需要在发现当期申报时一并处理，并保留计算过程和说明材料。这类事项时间敏感，建议第一时间与税务专管员沟通确认路径，不要自行“先放着”。截至2026年，留抵退税后续核查仍是重点，及时处理比事后解释主动得多。

进项税额转出怎么申报，说到底是一道“判断题＋填表题＋账务题”的组合题：判断该不该转、填对附列资料（二）的栏次、账上同步留痕，再把留抵、汇算清缴、发票管理的链条串起来。政策口径会更新，截至2026年的操作以国家税务总局上海市税务局最新发布为准，遇到拿不准的情形，咨询专业人士比自己试错划算。加喜财税在这块陪着不少上海企业走过从乱到清的过程，您若正为转出申报或账务衔接犯愁，欢迎聊聊，咨询电话 400-018-2628。

本文仅供参考，政策性条款具有一定时效性，具体办理本文所述业务请咨询专业人士。